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产品市场竞争、事务所规模与审计质量——来自中国审计市场的经验证据
被引：18
作者：
吴昊旻
吴春贤
杨兴全
机构：
[1] 石河子大学经济与管理学院
来源：
基金：
中国博士后科学基金;
关键词：
产品市场竞争;
事务所规模;
审计质量;
需求拉动;
政府管制;
D O I：
10.19616/j.cnki.bmj.2015.05.014
中图分类号：
F239.43 [民间审计];
学科分类号：
1202 ;
120201 ;
摘要：
本文基于2000-2012年沪深A股上市公司样本,从产品市场竞争(PMC)的中宏观视角,结合我国最为典型的制度背景即政府管制的系统性影响,对事务所"规模-质量"关系予以纵深分析。研究发现,事务所规模与其审计质量正相关,激烈的产品市场竞争有助于促进高质量审计需求及其供给,但产品市场竞争对于事务所"规模—质量"正向关联的强化作用即其"竞争效应"尚未有效发挥;政府管制具有"双向影响",而政府管制通过"异化"产品市场竞争效应进而显著弱化事务所"规模-质量"正向关联的"负向效应"占据主导。这意味着,政府干预或已趋于过度,政府管制是导致公司高质量审计内需不足及其供给乏力的重要原因。进一步检验表明,上述效应在民营公司以及2006年实施风险导向审计、股权分置改革以及2008年金融危机后的子样本中更为显著。
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