公允价值计量、盈余管理与审计师应对策略

本文以2007-2016年我国A股上市公司为研究对象,旨在回答公允价值计量与盈余管理方式选择的基础上,进一步探讨审计师的应对策略。研究表明,采用公允价值计量的公司,更倾向运用真实盈余管理,且真实盈余管理随着公允价值运用程度的加深和范围的扩大而增大;审计师已然关注到了由公允价值计量引发的增量真实盈余管理,会选派富有经验的审计师和收取更高的审计费用作为应对策略,并且选派富有经验的审计师是审计费用溢价的一个重要原因。本文的研究结论揭示了我国资本市场上,基于公允价值计量的盈余管理方式选择的变化,以及公允价值审计中的审计师行为选择,为促进资本市场的健康发展提供了有价值的经验证据。