高管控制权、审计监督与激进避税行为

被引：26

作者：

代彬 ^{[1
,2
]}

彭程 ^{[2
]}

刘星 ^{[3
]}

机构：

[1] 四川外国语大学国际商学院

[2] 四川外国语大学国别经济与国际商务研究中心

[3] 重庆大学经济与工商管理学院

来源：

经济管理 | 2016年 / 38卷 / 03期

基金：

国家自然科学基金重点项目;

关键词：

高管控制权; 审计师; 审计质量; 激进避税;

D O I：

10.19616/j.cnki.bmj.2016.03.007

中图分类号：

F275 [企业财务管理]; F239.4 [各类审计]; F271 [企业体制];

学科分类号：

1202 ; 120202 ; 120201 ;

摘要：

内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排,都将对企业的避税决策产生影响。本文以2008—2013年的A股上市公司为研究样本,实证发现,高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平,表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机;不论是以"国际四大"或者"国内十大"作为审计质量的度量指标,高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税程度,揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用;强权高管的存在会进一步强化外部审计对公司激进避税行为的促进作用,预示具有较高声誉的"审计大所"可能成为了高管借避税交易攫取控制权私利的"挡箭牌"甚至"合谋者"。本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公司财务决策监管的政策导向提供了经验启示。

引用

页码：67 / 79

页数：13

共 19 条

[11]

Tax Avoidance: Does Tax-Specific Industry Expertise Make a Difference?[J] . The Accounting Review . 2012 (3)

[12] Are Incentive Contracts Rigged by Powerful CEOs? [J].

Morse, Adair ;

Nanda, Vikram ;

Seru, Amit .

JOURNAL OF FINANCE, 2011, 66 (05) :1779-1821

[13] The Effects of Executives on Corporate Tax Avoidance [J].

Dyreng, Scott D. ;

Hanlon, Michelle ;

Maydew, Edward L. .

ACCOUNTING REVIEW, 2010, 85 (04) :1163-1189

[14]

A review of tax research[J] . Michelle Hanlon,Shane Heitzman.Journal of Accounting and Economics . 2010 (2)

[15]

Corporate tax avoidance and high-powered incentives[J] . Mihir A. Desai,Dhammika Dharmapala.Journal of Financial Economics . 2005 (1)

[16]

Do External Auditors Perform a Corporate Governance Role in Emerging Markets? Evidence from East Asia[J] . JOSEPH P. H.FAN,T. J.WONG.Journal of Accounting Research . 2004 (1)

[17] The economics of corporate tax selfishness [J].

Slemrod, J .

NATIONAL TAX JOURNAL, 2004, 57 (04) :877-899

[18]

Power in Top Management Teams: Dimensions, Measurement, and Validation[J] . Sydney Finkelstein.The Academy of Management Journal . 1992 (3)

[19]

Upper Echelons: The Organization as a Reflection of Its Top Managers[J] . Donald C. Hambrick,Phyllis A. Mason.The Academy of Management Review . 1984 (2)

← 1 2 →