低层次公允价值计量导致更高审计收费吗?——来自中国上市银行的证据

被引：19

作者：

胡国强 ^{[1
]}

傅绍正 ^{[1
]}

朱锦余 ^{[2
]}

机构：

[1] 天津财经大学会计学院

[2] 云南财经大学会计学院

来源：

会计研究 | 2020年 / 05期

关键词：

公允价值; 计量层次; 审计风险; 审计收费; 内部控制; 法制环境;

D O I：

暂无

中图分类号：

F832 [中国金融、银行]; F239.65 [财政、金融审计];

学科分类号：

1201 ; 020204 ; 1202 ; 120201 ;

摘要：

基于欧美资本市场的最近研究发现,随着公允价值计量(FVM)层次的降低,第一、二、三层次的审计收费随之提高。与此不同,本文基于我国上市银行经验数据研究发现,FVM对审计收费的正向影响仅存在第二层次,第三层次反而降低了审计收费,第一层次与FVM总体均没有显著影响。利用2010年商业银行FVM估值信息披露监管政策变化,发现更为充分的信息披露是第三层次FVM审计收费降低的重要原因。并且,良好地区法制环境会加大审计师诉讼风险,提高第二、三层次FVM审计收费;而高质量内部控制有助于降低第二、三层次FVM审计收费,产生替代监督作用。最后,利用FVM关键审计事项披露作为高审计成本、低风险溢价的表征,研究表明第二层次FVM更高审计收费主要源于风险溢价,有损审计质量;而降低第三层次FVM审计收费并未损害审计质量。研究拓展公允价值准则实施的经济后果与审计收费影响因素文献,对准则完善与审计定价具有借鉴价值。

引用

页码：17 / 29

页数：13

共 15 条

[1]

指引. .

[2]

Audits of Complex Estimates as Verification of Management Numbers: How Institutional Pressures Shape Practice<link href="#care12104-note-0001"/>[J] . Emily E. Griffith,Jacqueline S. Hammersley,Kathryn Kadous. &nbspContemp Account Res . 2015 (3)

[3]

The Impact of Fair Value Measurement on Audit Fees: Evidence from Financial Institutions in 24 European Countries[J] . Irina Alexeyeva,Margarita Mejia‐Likosova. &nbspInternational Journal of Auditing . 2016 (3)

[4]

Fair Value Disclosures and Crash Risk[J] . Audrey Wen-hsin Hsu,Hamid Pourjalali,Yi-Ju Song. &nbspJournal of Contemporary Accounting & Economics . 2018

[5] 中国金融业公允价值层次信息价值相关性的经验证据 [J].

邓永勤 ;

康丽丽 .

会计研究, 2015, (04) :3-10+95

[6] 公允价值、行业专长与审计费用 [J].

王守海 ;

刘志强 ;

张叶 ;

吴韶珺 .

审计研究, 2017, (02) :48-56

[7] 公允价值计量、盈余管理与审计师应对策略 [J].

蔡利 ;

唐嘉尉 ;

蔡春 .

会计研究, 2018, (11) :85-91

[8]

A review of archival auditing research[J] . Mark DeFond,Jieying Zhang. &nbspJournal of Accounting and Economics . 2014 (2-3)

[9] Fair value and audit fees [J].

Goncharov, Igor ;

Riedl, Edward J. ;

Sellhorn, Thorsten .

REVIEW OF ACCOUNTING STUDIES, 2014, 19 (01) :210-241

[10]

Value Relevance of FAS No. 157 Fair Value Hierarchy Information and the Impact of Corporate Governance Mechanisms[J] . Chang Joon Song,Wayne B. Thomas,Han Yi. &nbspThe Accounting Review . 2010 (4)

← 1 2 →