公司动机、审计师声誉和自愿性内部控制鉴证报告——基于A股公司2008—2009年年报的经验研究

被引：53

作者：

方红星 ^{[1
]}

戴捷敏 ^{[2
]}

机构：

[1] 东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心

[2] 南京审计学院金审学院

来源：

会计研究 | 2012年 / 02期

关键词：

代理冲突; 信号显示; 内部控制鉴证; 审计师声誉;

D O I：

暂无

中图分类号：

F276.6 [公司]; F239.4 [各类审计]; F275 [企业财务管理]; F224 [经济数学方法];

学科分类号：

1202 ; 120202 ; 120201 ; 0701 ; 070104 ;

摘要：

上市公司是否自愿披露内部控制鉴证报告,不仅取决于公司自身的披露动机,而且取决于审计师是否愿意出具内部控制鉴证报告。本文利用沪深两市上市公司在2008—2009年年报中自愿披露内部控制鉴证信息所带来的研究机会,实证考察了内部控制鉴证报告这一特殊的自愿信息披露行为的决定因素。研究发现,降低代理冲突和传递信号不仅是上市公司自愿披露内部控制鉴证报告的主要动机,而且是其自愿提高鉴证信息披露质量(扩大鉴证范围和提高保证程度)的主要动机;审计师声誉越高,越不愿意出具内部控制鉴证报告和为公司的内部控制提供高程度保证;大股东与中小股东之间的代理冲突以及内部控制质量会显著影响审计师对鉴证风险水平的评估,进而影响内部控制鉴证报告的鉴证范围和保证程度。

引用

页码：87 / 95+97 +97

页数：10

共 8 条

[1] Accruals quality and internal control over financial reporting [J].

Doyle, Jeffrey T. ;

Ge, Weili ;

Mcvay, Sarah .

ACCOUNTING REVIEW, 2007, 82 (05) :1141-1170

[2]

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Information asymmetry; corporate disclosure; and the capital markets: A review of the empirical disclosure literature.[J].Paul M Healy;Krishna G Palepu.Journal of Accounting and Economics.2001, 1

[4] 内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据 [J].