我国商业银行的贷款损失准备计提与利润平滑:新会计准则的影响

被引：32

作者：

陈雯靓 ^{[1
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]}

吴溪 ^{[1
]}

机构：

[1] 中央财经大学会计学院

[2] 福建省注册会计师协会监管部

来源：

审计研究 | 2014年 / 01期

关键词：

商业银行; 贷款损失准备; 利润平滑; 会计准则;

D O I：

暂无

中图分类号：

F832.4 [信贷];

学科分类号：

1201 ; 020204 ;

摘要：

在以往不多的我国商业银行盈余管理文献中,并未发现系统性的证据显示银行通过计提贷款损失准备进行利润平滑。基于Bankscope全球银行与金融机构数据库提供的2002—2010年中国商业银行数据,我们重新考察并发现,我国的商业银行存在着通过计提贷款损失准备平滑利润的行为,我们还发现2007年起施行的新会计准则显著遏制了商业银行的利润平滑行为。当然,新会计准则的施行并未完全消除商业银行的利润平滑行为。最后,上述各项发现在非上市银行样本中成立。本文证据还支持在我国银行业(包括非上市银行)广泛实施新会计准则的政策。

引用

页码：105 / 112

页数：8

共 7 条

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