数字经济背景下的国际税收管辖权划分原则

被引：51

作者：

张泽平

机构：

[1] 华东政法大学国际税法研究中心

来源：

学术月刊 | 2015年 / 47卷 / 02期

关键词：

税收管辖权; 经济关联; 常设机构; 价值创造;

D O I：

10.19862/j.cnki.xsyk.2015.02.010

中图分类号：

D996.3 [国际税法];

学科分类号：

030109 ; 030206 ; 030609 ;

摘要：

"经济关联原则"作为协调国际税收管辖权的理论指导,关系到国家之间税收利益的分配与平衡,传统国际税收秩序在判断经济关联度时主要依赖有形场所要素,而且对经济活动和价值形成过程的要素分割过于简单,这与传统经济模式是相适应的。数字经济条件下企业的运营模式和价值形成机理发生了根本性的改变,对传统的国际税收规则带来挑战,也导致征税权分配格局的重新调整。当前国际社会提出的改革方案在构建新的联结规则时,较多地考虑技术操作层面,而对创造价值的关联要素重视不够,这是传统国际税收利益格局固化的体现。"价值创造"和"实际经济活动原则"是"经济关联原则"在数字经济时代的继承和发展,公正合理的国际税收秩序必须以此为理论指导。在数字经济环境下,消费者和消费市场是价值创造的实质关联要素,消费市场作为重要的价值来源地应据此享有更多的税收管辖权。

引用

页码：84 / 92

页数：9

共 5 条

[1] 论国际税务合作法律机制的新发展及我国的对策 [J].

张泽平 .

南京社会科学, 2013, (03) :84-90

[2]

国际税法学[M]. 高等教育出版社 , 廖益新, 2008

[3]

财政理论与实践[M]. 中国财政经济出版社[美]理查德·A.马斯格雷夫(RichardA.Musgrave), 2003

[4]

全球电子商务的政策影响 .2 .

[5]

BEPS Action I,Addressing the Tax Challenges of Digital Economies 24 March,2014 .2 OECD Public Discussion Draft . 2014

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