增值税与营业税的税负

被引：80

作者：

平新乔 ^{[1
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张海洋 ^{[2
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梁爽 ^{[2
]}

郝朝艳 ^{[3
]}

毛亮 ^{[2
]}

机构：

[1] 北京大学经济学系

[2] 北京大学国家发展研究院

[3] 中央财经大学

来源：

经济社会体制比较 | 2010年 / 03期

关键词：

增值税; 营业税; 税负;

D O I：

暂无

中图分类号：

F812.42 [税收];

学科分类号：

020203 ;

摘要：

文章研究了我国现行增值税和营业税的税负结构。实证研究发现,中国1994年的增值税改革设计上遗留的对服务业、对中小企业实施按全部产值或营业额为税基征收营业税或增值税(即不实行"进项抵扣")的办法,在实施过程中导致了对服务业和广大中小企业的税收歧视。分省数据也显示,北京、上海、天津等一些地方已经不同程度地出现增值税对中小企业的歧视。针对中小企业增值税税负过重的问题,文章继而提出了彻底免征"小规模企业"的增值税以及将增值税原则推广至所有产业的政策建议。

引用

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