盈余管理的内在制约——基于会计弹性的实证研究

以19982006年我国A股市场的上市公司为研究对象,以会计弹性来衡量公司应计项目的调整空间,在考虑行业特征对会计弹性影响的基础上,运用十分位法划分其大小,经过均值T检验发现会计弹性大的公司,其盈余管理程度的均值显著高于会计弹性小的盈余管理程度均值。通过构建模型并回归分析后发现会计弹性大的公司,其盈余管理程度显著高于会计弹性小的公司。研究结果表明,公司管理盈余的能力并不是一成不变的,以前年度盈余管理的程度制约着后期管理盈余的能力。