资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究

被引:28
作者
黄静如 [1 ]
黄世忠 [2 ]
机构
[1] 集美大学工商管理学院
[2] 厦门国家会计学院
关键词
公允价值; 顺周期效应; 资产负债表;
D O I
暂无
中图分类号
F233 [会计工作组织与制度];
学科分类号
1202 ; 120201 ;
摘要
在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。
引用
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页数:10
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黄世忠 .
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统计学简明教程[M]. 中国人民大学出版社 , 曾五一, 2012