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资产负债表视角下的公允价值会计顺周期效应研究
被引:28
作者
:
黄静如
论文数:
0
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0
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0
机构:
集美大学工商管理学院
集美大学工商管理学院
黄静如
[
1
]
黄世忠
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机构:
厦门国家会计学院
集美大学工商管理学院
黄世忠
[
2
]
机构
:
[1]
集美大学工商管理学院
[2]
厦门国家会计学院
来源
:
会计研究
|
2013年
/ 04期
关键词
:
公允价值;
顺周期效应;
资产负债表;
D O I
:
暂无
中图分类号
:
F233 [会计工作组织与制度];
学科分类号
:
1202 ;
120201 ;
摘要
:
在近几年的金融危机中,公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性,即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期,比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时,资产负债表的数据存在一定的波动;但是该波动反映了经济体自身波动,波动也不一定具有顺周期性,波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。
引用
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页码:3 / 11+95 +95
页数:10
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