缓解经济性重复课税与所得税制度创新

“九五”以来,我国所得税比重及其作用迅速提升,对经济的影响与日俱增。但同时,所得税制设计上的缺陷以及对资源配置的扭曲性影响不断显现,特别是企业所得税制与个人所得税制之间形成的经济性重复课税问题,在一定程度上造成了民间投资者投资行为的扭曲和企业财务核算的失真。这不仅阻碍了我国资本的形成和投资的增长,而且影响了市场配置资源的效率。经济性重复课税还导致了对投资行为的重税以及投资者的高税负,成为投资领域产生大量避税现象和行为的主要诱因,不利于税收规模的可持续增长和正常市场秩序的维护。因此,“十五”期间如何激发投资者的投资热情和投资潜力,消除阻碍我国资本形成和投资增长的税收制度性因素将成为我国税制改革的一项重要任务。本文在比较了归属制、免税制和双率制的基础上,建议我国所得税类的改革应在制度创新上下功夫,通过推行双率制以缓解目前因经济性重复课税产生的税负加重问题,进一步改善我国的投资环境,刺激民间投资的不断增长。