审计管制、审计责任与审计质量研究——基于法律标准不确性影响的分析

审计行为具有外部性、公共产品属性以及不可观测性,从而政府有必要对审计市场进行管制,以促进审计市场的有效运行。在政府通过制定审计准则以及相关法律标准来约束审计师行为的情况下,审计师将会考虑审计准则以及相关法律标准对审计责任认定的影响,选择能实现自身利益最大化的审计质量水平。本文在剖析了审计管制的依据与方式的基础上,探讨了审计管制下的审计责任认定,进而构建了法律标准不确定性下的审计师行为决策分析模型以及审计准则影响下的审计师行为决策分析模型。研究结论表明:法律标准不确定性增大将会促使审计师选择提供低水平的审计质量;审计准则规定的审计质量水平越接近法律标准,审计师提供的审计质量水平将会越高。