内部控制、盈余管理与审计意见

被引：100

作者：

杨德明 ^{[1
,2
]}

胡婷 ^{[3
]}

机构：

[1] 云南财经大学会计学院

[2] 北京大学光华管理学院

[3] 华南理工大学工商管理学院

来源：

审计研究 | 2010年 / 05期

关键词：

内部控制; 审计师; 盈余管理; 审计意见;

D O I：

暂无

中图分类号：

F275 [企业财务管理]; F239.4 [各类审计];

学科分类号：

1202 ; 120202 ; 120201 ;

摘要：

利用我国A股上市公司2007年至2008年相关数据,本文实证研究发现:随着上市公司内部控制质量的提高,审计师对盈余管理发表非标准审计意见的概率显著下降。这说明内部控制与独立的外部审计之间存在一定的替代效应,内控质量的提高往往伴随着审计监督功能的弱化。进一步的研究发现,随着审计费用的提高(降低),内部控制与独立的外部审计之间的替代效应会有所弱化(强化)。市场竞争激烈、事务所(审计师)风险意识有所提高、缺乏对高质量审计的需求的市场环境,可以解释以上发现。

引用

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页数：8

共 14 条

[1] 内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据 [J].