事务所任期与审计质量——来自中国证券市场的经验证据

被引：76

作者：

刘启亮

机构：

[1] 厦门大学会计系

来源：

审计研究 | 2006年 / 04期

关键词：

事务所任期; 审计质量; 盈余管理;

D O I：

暂无

中图分类号：

F239.4 [各类审计]; F224 [经济数学方法];

学科分类号：

1202 ; 120201 ; 0701 ; 070104 ;

摘要：

本文考察了事务所任期与审计质量的关系。以我国证券市场1998-2004年的上市公司为样本,研究发现,在控制了其他变量的影响后:1、事务所任期与审计质量(即盈余管理空间)显著负相关,即随着事务所任期的延长,上市公司盈余管理的空间越来越大,审计质量越来越差;并且相对于长事务所任期(5年以上)而言,短事务所任期(5年)里盈余管理的增长幅度更大。2、在进行正向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈U型。在事务所任期小于5年(tenure≤5)时,事务所任期与可操控性应计数显著负相关,审计师对盈余管理具有抑制作用,审计质量较高;当事务所任期长于5年(tenure>5)时,事务所任期与可操控性应计数显著正相关,审计师对盈余管理没有抑制作用,审计质量逐年下降。3、在进行负向盈余管理时,随着事务所任期的延长,盈余管理的增长趋势呈倒U型。

引用

页码：40 / 49

页数：10

共 7 条

[1] 会计制度公共领域与会计职业道德 [J].

吴水澎 ;

刘启亮 .

会计研究, 2005, (11) :3-7+96

[2] 审计师任期与审计质量之间关系的理论分析 [J].

余玉苗 ;

李琳 .

经济评论, 2003, (05) :124-128

[3]

Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?[J] . James N. Myers,Linda A. Myers,Thomas C. Omer.The Accounting Review . 2003 (3)

[4]

The pricing of discretionary accruals[J] . K.R. Subramanyam.Journal of Accounting and Economics . 1996 (1)

[5]

Managerial ownership, accounting choices, and informativeness of earnings[J] . Terry D. Warfield,John J. Wild,Kenneth L. Wild.Journal of Accounting and Economics . 1995 (1)

[6]

Does Auditing ReduceBias in Financial Reporting?A Review of Audt-RelatedAdjust ment Studies .2 Kinney,W,R.Martin. Auditing:A Journal of Practice& Theory . 1994

[7]

Discretionary Accruals Models and Audit Qualifications .2 Bartov E,Gul F.A,Tsui J.S. The Accounting Review . 2000

← 1 →